一本專門為醫院而生的內控書
日期：2015/10/23
處不在的運營風險隨著醫改的日益深化，后醫改時代的醫院運營風險無處不在：這里面既有經濟業務各環節上的舞弊風險，醫療服務市場上社會資本準入帶來的病源、專家和技術等的競爭風險，籌資融資時的信貸信用風險，又有醫院運營過程中可能遭遇的財務危機，以及國家有關醫療服務體制改革與醫療服務市場結構調整等政策出臺和實施所引發的改革"暈眩反應"等。正如《預見的力量：當你面對一個不確定的世界》一書的作者塞西莉o薩默斯所強調的那樣："我們已經進入一個預見性思維決定生死的時代。"引申到醫院的運營管理中來，就意味著預先做好醫院經營風險評估與防范，以風險管控和預控為取向的醫院內部控制機制（體系）的構建與完善，是確保醫院得以保持常態營運穩健發展、甚至可以說是關系到醫院生死存亡的制度保障基礎。那么，醫院管理者和投資者在強化風險防范意識方面到底需要哪些預見性思維呢？所有這些都迫使醫院管理者和投資者盡快認知與掌握醫院內部控制（含風險管理）理論和實踐操作方略。無數典型個案無不以雄辯的事實證明：每當風險或危機發生的前一刻，總有那么一些優秀的管理者或投資者早已從蛛絲馬跡中預見到了，并提前做好了風險防范與管控，實施了完美的解決方案和戰略規劃。首先，在現行的醫療體制下，公立醫院尤其是省級以上大型醫院獲得的財政補助有限，醫院運營主要靠藥品收入和檢查收入維持，醫院的逐利傾向容易引發大處方、大檢查和過度醫療的現象，進而引發醫患矛盾。醫院必須從內部管理機制改革入手，提高醫院的運營效率，以最少的醫療資源，創造最大的社會效益，滿足更多的患者需求。而在建立內部控制體系的過程中，需要對業務流程進行梳理和整合，正好有利于發現內部管理上的不足或漏洞，實行更加精細化的管理，此其一。其次，一直以來，公立醫院多屬于自主經營自負盈虧，醫院的上級主管部門對于醫院的日常運營干涉并不多，醫院在基本建設、藥品及物資采購、設備采購、事務管理方面均享有較大的自主權；而另一方面，公立醫院作為傳統的事業單位，在現代化治理和精細化管理方面的水平與企業還存在著較大的差距，這導致了醫療系統一系列貪污腐敗案件的發生。在公立醫院尤其是大型三甲醫院的經濟體量越來越大、經濟案件涉案金額日益驚人的形勢下，醫院唯有走強化和完善內部控制一途，參考企業已成熟的內控經驗，將原來已經比較完善的會計內部控制進一步發展成為包含管理內部控制在內的全面內部控制體系，此其二。再次，隨著醫療市場面向外商投資和私人資本投資的逐步放開，越來越多的社會資本將涌入醫療市場，公立醫院將面臨著早已熟知市場規則的眾多經營性資本的挑戰，在此形勢下，公立醫院應當首先修煉內功，提升自身的核心競爭力和運營水平，在治理機制上向優質的企業學習、向國際慣例靠攏。而本課題主攻研究如何將國際上通用度極高的COSO內控框架在醫院內控體系中應用起來，也正體現了公立醫院在實踐方面向國際慣例靠攏所做的努力，此其三。最后，醫院是一個專業人才和高端人才集中的地方，這類人才的自我意識更加突出，需要得到足夠的尊重，如果醫院的決策層高度集權、決策缺乏透明度、不能在重大事務上賦予職工充分參與管理的權力，則極可能會影響到醫護人員的滿意度和積極性，并進而直接影響他們提供的醫療服務質量。故此，必須讓員工了解醫院建立了相應的內部控制機制，對于各層級的權力都進行了嚴格監督、并且保證決策公開透明，而這些，也正是在公立醫院構建內部控制體系所要完成的使命，此其四。
《內控浪潮》借鑒企業全面風險管理的理念及方法，完善國內公立醫院的內控體系，為醫院防范風險筑起有效的“防火墻”。本書詳細介紹醫院內控對于各科室、各部門、相關工作人員之工作流程以及工作風險分析與相關防范措施，具有實用借鑒意義。
該書的出版發行，對于置身于后醫改背景下的公立醫院實現風險管控水平的全面升級，具有較大的現實意義。此書切準了一個獨特的時代節點，非常符合現行公立醫院常態穩健運營的實際需求，為后醫改時代公立醫院乃至各種規模的民營醫院進一步完善內部控制和風險管理指明了方向，為醫院落實《行政事業單位內部控制規范（試行）》提供了操作指南，符合醫院滿足自身內部監管要求和提升管理水平的需要。
朱胤（第一作者），中山大學附屬腫瘤醫院監察審計處處長，高級會計師。廣東省衛生經濟學會理事會理事。入選2012年全國會計領軍（后備）人才。劉莉莉（共同第一作者），杭州市中醫院總會計師，高級會計師。浙江財經大學碩士社會導師。入選2012年全國會計領軍（后備）人才。該書通過大量的醫院內控理論和工具的介紹，對醫院的全面內控進行了系統而詳盡的闡述。第一章介紹了醫院內部控制相關理論研究概況，著重概述了醫院內控理論發展沿革、醫院內控和企業內控理論比較研究、醫院內控理論研究現狀和發展方向等。第二章則把描述重點放在醫院經濟業務流程風險的分析，對現行體制下醫院與財務信息直接相關的九大經濟業務循環分別以流程描述、風險描述、標準操作規程（SOP）+流程圖、案例的標準結構形式做了具體詳盡的展示。第三章把眼光投向對醫院崗位與權力風險的分析，對于醫院各職能部門崗位風險，與職能部門權力風險作了理性而又詳盡的梳理和解析。第四章是本書的核心部分，主要就醫院內部控制體系的構建，采用大量范例包括實用的操作流程和規范嚴謹的表格，介紹了制度清單、要開展的工作及其先后順序、可采納的參考表格和評估報告格式等等，力圖讓讀者能夠根據本書的指引切實開展內部控制工作并且建立起一系列配套的制度及文件。前進的路上，我們既需要強勁的發動機提供動力，也需要有力的剎車保證安全。面對復雜和不確定性相互交織的醫療服務市場現實，面對僅有財務會計內部控制意識而缺乏全面內控意識的管理層和執行層，面對日益緊逼的反腐查弊浪潮，各位醫院高、中層管理者，請您百忙中抽一點時間閱讀《內控浪潮》，或許它能給您一些有益的啟發。
信息來源：健康界
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